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中华尚略
 
某上市央企内部控制评价项目

 
 一、项目背景
  2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》,包括《内部控制应用指引》、《内部控制评价指引》、《内部控制审计指引》。
  根据安排,中央和地方国有控股上市公司,应于2012年全面实施企业内部控制规范体系,并在披露2012年公司年报的同时,披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告。
  某上市央企作为第一批实施企业内部控制规范体系的国有控股上市公司,需要在完成《XX公司内部控制手册》及《XX公司内部控制评价手册》建设的基础上,全面实施内部控制规范,并根据内部控制评价手册的要求完成公司内部控制的自我评价。鉴于中华财务咨询有限公司在上市公司内部控制建设及内部控制评价领域积累具有良好的专业咨询水平和实施经验,决定委托中华咨询为该公司提供内控评价方面的服务。
  二、项目任务
  鉴于本项目工作任务及2013年4月中下旬披露年报的时间要求,我们建议该项目分四个阶段:搜集研读资料及重点访谈、完成某上市央企内部控制评价手册、完成某上市央企与证监局沟通纳入年报披露范围的某上市央企总部及主要全资子公司的内控测试、完成某上市央企2012年内部控制自评价报告。具体工作流程及重点如下:
  1、搜集研读资料及重点访谈阶段
  需要搜集研读资料主要包括三个方面:第一是某上市央企内部控制手册及相关制度;第二是2012年某上市央企审计监管部在内部控制监督方面的具体工作总结及痕迹文档;第三是会计师事务所预审时对重点全资子公司的内控测试结果。
  根据研读分析资料的情况,选择不同级别关键管理人员进行访谈。
  2、完成某上市央企内部控制评价手册阶段
  证监局对上市公司自评价报告的要求包括两个要点:第一是内控制度设计的有效性,即必须从制度设计上包括内控手册及评价手册,而且评价手册要有可操作性,能直接指导公司审计监管部很好地监控内部控制的运行效果;第二是内部控制制度执行的有效性,即执行情况、监督情况、执行效果及整改措施等一系列管理过程及结果。
  因此,本阶段工作重点是首先针对《某上市央企内部控制手册》,对每个循环中各个流程,给出明确的内部控制类型、内部控制频度、内部控制测试步骤及内容要点、内部控制测试所需模板等,完成某上市央企总部及全资子公司的《某上市央企内部控制评价手册》。然后结合第一阶段对某上市央企的了解与判断,确定某上市央企内控缺陷标准、2012年内部控制自评价的测试重点、制定测试计划及方式等。
  3、完成某上市央企总部及主要全资子公司的内控测试阶段
  根据上阶段确定的测试重点、标准、计划及方式,项目组分组展开某上市央企总部及主要全资子公司的内部控制测试工作,以满足与证监局沟通纳入2012内部控制自评价的范围及内容要求。
  测试过程中与被测试流程相关执行人员进行充分沟通,发现问题、解决问题、总结问题。
  4、完成某上市央企2012年内部控制自评价报告阶段
  结合第一、二阶段完成并总结的某上市央企内部控制制度设计及运行情况,与五部委发布的内部控制指引进行对照分析,完成内控制度设计有效性维度的自评价报告;结合第三阶段完成的某上市央企总部及主要全资子公司的内部控制测试,完成内控制度运行有效性维度的自评价报告。
  三、项目难点
  1、该上市央企所属子公司、分公司数量较多,且经营业务种类不一,因而本次内部控制评价手册梳理、编写难度较大,同时进行内部控制测试的工作量非常大。
  2、该上市央企出具内部控制评价报告的工作任务必须满足2013年4月中下旬披露年报的时间要求,且需开展的评价工作量较大,使得本次项目面临较短的时间节点限制,时间紧、任务重。